Tipicidad, calificación jurídica y prohibición de analogía en el Derecho Tributario ecuatoriano: límites interpretativos de la Administración frente a la configuración del hecho generador.
DOI:
https://doi.org/10.5281/zenodo.22834964Palabras clave:
normative certainty, due process, taxing power, subsumption, statutory reservation, certeza normativa, debido proceso, potestad fiscal, subsunción, reserva de leyResumen
La calificación tributaria permite identificar la naturaleza de las operaciones, pero su ejercicio plantea tensiones con la reserva de ley y la seguridad jurídica. El objetivo fue delimitar las facultades interpretativas de la Administración ecuatoriana y formular un test de legitimidad de la calificación tributaria. Se desarrolló un estudio cualitativo, jurídico dogmático, documental y comparado, sustentado en normativa ecuatoriana, seis decisiones y resoluciones jurisprudenciales seleccionadas, legislación de España, Perú y Brasil y literatura especializada. Se distinguieron interpretación, integración analógica, calificación, simulación y aplicación de reglas antielusivas; el análisis identificó límites relativos a competencia, habilitación normativa, subsunción, prueba, procedimiento y efectos. Las decisiones examinadas mostraron controles complementarios sobre configuración de tasas, cuantificación del ICE, ingresos bancarios, motivación, publicidad y defensa de responsables. Se propuso un test de siete etapas no compensables, con consecuencias diferenciadas para defectos normativos, probatorios y procedimentales. Se concluyó que la autonomía calificadora opera dentro del supuesto legal y no autoriza su ampliación por semejanza económica; la legitimidad exige demostrar tanto los hechos relevantes como su correspondencia con una obligación previamente establecida.
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